市地稅局關于小型微利企業

和固定資產加速折舊兩項稅收優惠政策解讀

2014年度企業所得稅匯算清繳已經開始了，駐馬店市地方稅務局提醒廣大納稅人，請于5月31日前在駐馬店市地方稅務局網站通知公告欄目類下載使用“匯易通企業所得稅匯算清繳軟件”進行匯算清繳申報。申報的電子資料應包含企業所得稅年度納稅申報表和企業財務報表。下面就小型微利企業和固定資產加速折舊兩項稅收優惠政策做一詳細解讀。

小微企業稅收政策

1.小微企業與小型微利企業的區別？

小微企業，屬于廣義上的小微企業，是指所有小型企業和微型企業，還包括個體工商戶，其認定標準是只要納稅人從業人員、營業收入、資產總額符合工信部、國家統計局、發改委、財政部聯合印發的中小企業劃型標準規定，就可認定為小微企業。

而小型微利企業是按照《中華人民共和國企業所得稅法》以及實施條例規定下列企業為小型微利企業：

工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

2.小微企業可以享受什么稅收優惠？

營業稅納稅人，月營業額不超過3萬元（含3萬元，下同）以及以1個季度為納稅期限的營業稅納稅人，營業額不超過9萬元的，免征營業稅、教育附加、地方教育附加以及文化事業建設費。

小微企業自注冊登記之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人（含20人）的小微企業，免征殘疾人就業保障金。

3.小型微利企業可以享受哪些稅收優惠？

根據國家稅務總局2014年第23號公告規定，符合條件的小型微利企業可享受企業所得稅減按20%的稅率征收，其中年應納稅所得額不超過20萬元的，自2015年1月1日至2017年12月31日其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

4.核定征收企業可以享受企業所得稅稅收優惠嗎？

小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收所得稅方式，均可按規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。

5.小型微利企業在企業所得稅預繳時可以享受稅收優惠嗎？

符合規定的小型微利企業在預繳企業所得稅時，可以按照規定自行享受該項稅收優惠政策，無需稅務機關審核批準。企業所得稅查賬征收小型微利企業在預繳和匯算清繳時，通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。定率征稅小微企業辦理2014年度匯算清繳時，仍然需要對“從業人數、資產總額”進行專門備案。

6.小型微利企業在預繳時如何使用企業所得稅稅收優惠政策？

查賬征收和核定定率征收企業所得稅的小型微利企業，在預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業所得稅減半征稅政策；累計實際利潤額20萬元至30萬元的，可以享受減按20%的稅率繳納企業所得稅，超過30萬元的應當停止享受小型微利企業所得稅優惠政策。

定額征稅的小型微利企業，由主管稅務機關根據優惠政策規定相應調減定額后，按照原辦法繳納企業所得稅。

企業預繳時享受了小型微利企業優惠政策，但年度匯算清繳超過規定標準的，應按規定補繳稅款。

7.本年新辦的小型微利企業，預繳企業所得稅時如何享受優惠？

對于本年新辦的小型微利企業，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，停止享受其中的減半征稅政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業所得稅優惠政策。

8.小型微利企業固定資產折舊有稅收優惠嗎？

以生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業為主營業務（主營業務收入占企業收入總額50%以上）的小型微利企業2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

固定資產加速折舊優惠政策

1.企業固定資產折舊有什么優惠政策？

根據財稅〔2014〕75號文件以及國家稅務總局2014年64號公告規定，對以生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業為主營業務（主營業務收入占企業收入總額50%以上）的企業2014年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2.固定資產折舊年限可縮短多少年？

企業采取縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%。

3.對于購進用于研發的固定資產有稅收優惠嗎？

對所有行業企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

4.企業持有的固定資產有什么優惠政策？

對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

5.企業預繳企業所得稅時可以享受固定資產加速折舊優惠政策嗎？需要向稅務機關報送什么資料？

企業預繳企業所得稅時可以自行享受固定資產加速折舊稅收優惠政策。預繳企業所得稅時，須同時報送《固定資產加速折舊（扣除）預交情況統計表》，年度申報時，實行事后備案管理，并按稅務機關要求報送相關資料。